Podatki. Gdy spółka wypłaca dywidendę

– Przy czym przy wypłacie dywidend osobom zagranicznym (prawnym i fizycznym), stosuje się także postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.

Opodatkowanie dywidendy 19 proc. podatkiem, stawką podatku wynikającą z takiej umowy (jest to najczęściej stawka 5, 10 lub 15 proc.) bądź zwolnienie od podatku przy jej wypłacie, jest uzależnione przede wszystkim od: 

♦ statusu udziałowca (osoba prawna czy fizyczna),

♦ miejsca jego siedziby lub zamieszkania (w kraju czy za granicą),

♦ wysokości (poziomu) posiadanych udziałów w spółce wypłacającej dywidendę (w przypadku tym dotyczy to wyłącznie udziałowców będących osobami prawnymi).

Zobacz także. Ponad 3 mliliony dywidendy z zysku Unibepu

Pobór podatku dochodowego od dywidend następuje „u źródła”, a zatem przez spółkę wypłacającą dywidendę, która ustanowiona została ustawowo płatnikiem podatku.

Przy czym spółki wypłacające dywidendę udziałowcom posiadającym siedzibę lub miejsce zamieszkania za granicą, muszą pamiętać, że zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy albo zastosowanie zwolnienia jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika. Trzeba to zrobić przy pomocy certyfikatu rezydencji, obejmującego dzień wypłaty dywidendy.

Certyfikat rezydencji jest to zaświadczenie o miejscu siedziby podatnika (osoby prawne) lub miejscu zamieszkania podatnika (osoby fizycznej), wydane dla celów podatkowych przez właściwy organ administracji podatkowej miejsca siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika.

Musi on więc pochodzić od właściwego organu administracji podatkowej. Nie może to być np. dokument potwierdzający rejestrację podatnika w danym państwie jedynie dla celów VAT, bądź też wydany przez władze administracyjne, gminne lub też doradcę podatkowego.

Zobacz także. Setki milionów zł kary dla TP SA

Spółki wypłacające dywidendę krajowym i zagranicznym osobom prawnym, jeżeli nie korzystają ze zwolnienia od podatku oraz osobom fizycznym pobierają w dniu wypłaty z należnej kwoty dywidendy 19 procentowy podatek dochodowy (a w przypadku osób zagranicznych – według stawki wynikającej z umowy) i przekazują go, jeżeli dywidenda jest wypłacana udziałowcom (akcjonariuszom) będącym:

♦ osobami prawnymi – do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, na rachunek urzędu skarbowego właściwego według siedziby podatnika, tj. spółki – odbiorcy dywidendy (w tym przypadku dodatkowo przekazują podatnikowi – osobie prawnej odbiorcy dywidendy, informację na formularzu CIT-7, której nie przekazuje się do urzędu skarbowego);

♦ osobami fizycznymi – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek na rachunek urzędu skarbowego właściwego według siedziby płatnika, tj. spółki wypłacającej dywidendy; przy wypłacie dywidendy osobom fizycznym na spółce nie ciążą żadne obowiązki informacyjne.