Prawo: Kiedy ustalamy przychód podatkowy z tytułu umów najmu

Edward KosakowskiZaktualizowano 
Edward Kosakowski: Jak pokazuje doświadczenie, częstym problemem wpływającym na poprawność rozliczeń z fiskusem podatku dochodowego, jest właściwe ustalenie daty uzyskanego z tego tytułu przychodu podatkowego.
Edward Kosakowski: Jak pokazuje doświadczenie, częstym problemem wpływającym na poprawność rozliczeń z fiskusem podatku dochodowego, jest właściwe ustalenie daty uzyskanego z tego tytułu przychodu podatkowego.
Edward Kosakowski, biegły rewident, doradca podatkowy, prezes Kancelarii Księgowo-Audytorskiej Buchalteria w Białymstoku: Wielu przedsiębiorców w ramach prowadzonej działalności gospodarczej uzyskuje przychody z najmu (dzierżawy) składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, objętych ewidencją środków trwałych.

Jak pokazuje doświadczenie, częstym problemem wpływającym na poprawność rozliczeń z fiskusem podatku dochodowego, jest właściwe ustalenie daty uzyskanego z tego tytułu przychodu podatkowego.

Po pierwsze – przychody te kwalifikuje się do przychodów z działalności gospodarczej, a nie najmu, gdyż źródłem tym obejmuje się tylko taki najem, który nie stanowi działalności gospodarczej (potwierdza to także wyrok WSA w Rzeszowie z 28.10.2008 r., sygn. I SA/Rz 586/08) i ustala się jako przychody należne, choćby należny czynsz nie został jeszcze opłacony.

Zobacz: Ekspert radzi: Moment zarachowania w koszty wstępnej opłaty leasingowej

Po drugie – datę uzyskania przychodu z tytułu najmu określa się tak, jak w przypadku wszystkich innych tzw. usług ciągłych, tj. zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy o CIT lub art. 14 ust. 1e ustawy o PIT.

Oznacza to, że jeżeli strony ustalą w umowie, iż usługi te będą rozliczane okresowo (np. miesięcznie, kwartalnie), to za datę powstania przychodu podatkowego uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeń przyjętego przez strony w umowie, bez względu na dzień dokonania zapłaty przez najemcę.

Zobacz: Prawo: Kontrowersje związane z opodatkowaniem VAT wydatków na reklamę

Jeżeli w umowie okres rozliczeń nie został ustalony, datą powstania przychodu jest dzień okresu rozliczeniowego podany w fakturze wystawionej przez właściciela nieruchomości lub rzeczy, przy czym przychód podatkowy z tytułu tych usług nie może powstawać rzadziej niż raz w roku (w naszej ocenie – co wynika z literalnego brzmienia tych przepisów – rozliczenie czynszu nie następuje na koniec roku podatkowego, lecz po okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy).

Jeżeli zatem zawarte umowy najmu (dzierżawy) precyzyjnie i wyraźnie określają okresy rozliczeniowe (są one wyłącznie zależne od woli stron), to za datę powstania przychodu podatkowego uznaje się zawsze ostatni dzień przyjętego przez strony okresu rozliczeniowego; o dacie powstania przychodu nie decyduje tu – tak jak przy przychodach ze sprzedaży towarów i usług – ani data wystawienia faktury, ani też termin płatności.

Gdyby jednak ustalony w umowie okres rozliczeniowy przekraczał jeden rok, wówczas przychód z najmu powinien zostać podzielony na poszczególne lata podatkowe (należność za usługę dzieli się w proporcji do liczby miesięcy na przychód przypadający na dany i przyszły rok podatkowy).

 

 

polecane: FLESZ: Smartfon zamiast kas fiskalnych.

Wideo

Rozpowszechnianie niniejszego artykułu możliwe jest tylko i wyłącznie zgodnie z postanowieniami „Regulaminu korzystania z artykułów prasowych”i po wcześniejszym uiszczeniu należności, zgodnie z cennikiem.

Komentarze

Ta strona jest chroniona przez reCAPTCHA i obowiązują na niej polityka prywatności oraz warunki korzystania z usługi firmy Google. Dodając komentarz, akceptujesz regulamin oraz Politykę Prywatności.

Podaj powód zgłoszenia

Nikt jeszcze nie skomentował tego artykułu.
Dodaj ogłoszenie

Wykryliśmy, że nadal blokujesz reklamy...

To dzięki reklamom możemy dostarczyć dla Ciebie wartościowe informacje. Jeśli cenisz naszą pracę, prosimy, odblokuj reklamy na naszej stronie.

Dziękujemy za Twoje wsparcie!

Jasne, chcę odblokować
Przycisk nie działa ?
1.
W prawym górnym rogu przegladarki znajdź i kliknij ikonkę AdBlock. Z otwartego menu wybierz opcję "Wstrzymaj blokowanie na stronach w tej domenie".
krok 1
2.
Pojawi się okienko AdBlock. Przesuń suwak maksymalnie w prawą stronę, a nastepnie kliknij "Wyklucz".
krok 2
3.
Gotowe! Zielona ikonka informuje, że reklamy na stronie zostały odblokowane.
krok 3