Podatki. Na czym polega i kiedy może być stosowana tzw. „ulga na złe długi”

Ustawa o VAT umożliwia zatem skorygowanie podatku należnego z tytułu dokonanej dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, które nie zostały przez odbiorcę uregulowane w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności, określonego w umowie lub na fakturze.

Ulgę na złe długi stosuje się, gdy spełnione są następujące warunki:

• dostawa towaru lub świadczenie usług została dokonana na rzecz podatnika, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
• wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny,
• wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty, są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
• wierzytelności nie zostały zbyte,
• od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona,
• wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.

Korekta VAT należnego następuje w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym upłynął 14 dniowy termin liczony od dnia otrzymania zawiadomienia przez dłużnika do uregulowania należności. Ale nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym wierzyciel uzyskał potwierdzenie odbioru przez dłużnika przedmiotowego zawiadomienia.

Zasadniczym więc warunkiem dokonania korekty VAT należnego jest uzyskanie potwierdzenia odbioru przez dłużnika zawiadomienia o zamiarze skorygowania podatku należnego.

O dokonanej korekcie podatnik jest obowiązany zawiadomić:

• właściwy dla podatnika US wraz z podaniem kwot korekty podatku należnego; zawiadomienie składa się wraz deklaracją podatkową, w której dokonuje się korekty podatku należnego,
• dłużnika  - (w ciągu 7 dni od dnia dokonania korekty - a kopię zawiadomienia przesłać do właściwego dla siebie US.

Natomiast dłużnik, który pomimo otrzymania zawiadomienia o zamiarze korekty nie uregulował należności w terminie 14 od dnia jego otrzymania, ma obowiązek pomniejszenia podatku naliczonego podlegającego odliczeniu. Albo też do odpowiedniego powiększenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku wynikającą z nieuregulowanych faktur (poprzez korektę deklaracji za okres, w którym dokonał odliczenia).