Długi podatkowe. Zobacz, kiedy odpowiadają za nie osoby trzecie.

– Odpowiedzialność osób trzecich jest konstrukcją prawną, która wiąże skutki istnienia zobowiązania podatkowego z podmiotem innym niż podatnik. Dotyczy to sytuacji,

• gdy zabraknie podatnika,
• gdy podatnik nie wykonuje ciążącego na nim zobowiązania we właściwy sposób i we właściwym terminie, a także 
• gdy majątek podatnika w wyniku wszczętej egzekucji okazuje się niewystarczający.

Generalnie osoby trzecie odpowiadają za zaległości podatkowe podatnika całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem.

Zakres i przypadki odpowiedzialności osób trzecich za zaległości wyznaczają ściśle przepisy Ordynacji podatkowej. Przedmiotem odpowiedzialności osób trzecich są zaległości podatkowe podatnika, a więc zobowiązania, których ustawowy termin płatności już upłynął.

Jeżeli nastąpiło wygaśnięcie długu, odpowiedzialność osoby trzeciej przestaje istnieć.

O odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej organ podatkowy orzeka w drodze decyzji wydawanej po przeprowadzeniu – z udziałem tej osoby – postępowania w sprawie odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej. Decyzja ta jest aktem kończącym postępowanie w sprawie dotyczącej orzeczenia odpowiedzialności „za inny podmiot”.

Odpowiedzialność podatkowa osoby trzeciej za cudze długi (zaległości) podatkowe powstaje z momentem doręczenia decyzji podjętej przez organ podatkowy.

Postępowanie o odpowiedzialności podatkowej wobec osoby trzeciej nie może zostać wszczęte przed:

• upływem terminu płatności ustalonego zobowiązania: jest to dzień wynikający z ustawy podatkowej, w którym wpłata podatku powinna nastąpić (lub 14 dni od dnia doręczenia podatnikowi decyzji ustalającej wysokość tego zobowiązania),
• dniem doręczenia podatnikowi decyzji:

– określającej wysokość zobowiązania podatkowego,

– o odpowiedzialności podatkowej płatnika,

– w sprawie zwrotu zaliczki naliczonego VAT,

– określającej wysokość należnych odsetek za zwłokę,

• dniem wszczęcia postępowania egzekucyjnego w razie wystawienia tytułu wykonawczego na podstawie deklaracji, przed orzeczeniem o odpowiedzialności osoby trzeciej.

Egzekucja zobowiązania wynikającego z decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej, może być wszczęta dopiero wówczas, gdy egzekucja z majątku podatnika okazała się w całości lub w części bezskuteczna.