Długi podatkowe. Odpowiedzialność nabywcy firmy zadłużonego podatnika.

Nabywca przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za powstałe do dnia nabycia zaległości podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, chyba że przy zachowaniu należytej staranności nie mógł wiedzieć o tych zaległościach.

Zobacz: Zaległości podatkowe. Zobacz, kiedy i ile zapłacisz za rodzinę.

Zakres odpowiedzialności podatkowej nabywcy jest ograniczony do wartości nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Chodzi tu przy tym o przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego oraz zorganizowaną część przedsiębiorstwa zdefiniowaną w ustawach podatkowych (jest ona jednolita w ustawie o VAT, CIT i PIT).

Zakres odpowiedzialności podatkowej nabywcy przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części nie obejmuje podatków niepobranych lub pobranych, a niewpłaconych przez płatnika, odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz oprocentowania od niezwróconych w terminie zaliczek VAT powstałych po dniu nabycia a także składek na ubezpieczenie społeczne nie pobranych oraz pobranych, ale nie wpłaconych przez płatnika – zbywcę .

Zobacz: Odpowiedzialność za zaległości podatkowe zarządów spółek

Nabywca przedsiębiorstwa może ograniczyć swoją odpowiedzialność, jeżeli na wniosek zbywającego lub na swój wniosek (ale za zgodą zbywającego) wystąpi do właściwego urzędu skarbowego o wydanie zaświadczenia o wysokości zaległości. Wtedy odpowiedzialność nabywcy zostanie ograniczona do zaległości podatkowych wykazanych w zaświadczeniu o zaległościach podatkowych zbywcy.

Nie będzie więc odpowiadać za zaległości podatkowe zbywcy, które nie zostały wykazane w tym zaświadczeniu jak również za zaległości podatkowe, które powstały po dniu wydania takiego zaświadczenia, a przed nabyciem przedsiębiorstwa, jego zorganizowanej części, jeżeli od dnia wydania zaświadczenia do dnia zbycia upłynęło mniej niż 30 dni. Natomiast jeżeli od dnia wydania zaświadczenia do dnia zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części upłynęło więcej niż 30 dni, nabywca odpowiada również za zaległości podatkowe i inne należności zbywcy powstałe po dniu wydania przez urząd skarbowy zaświadczenia.

Nabywca zaświadczenie takie powinien posiadać przed nabyciem przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części, gdyż tylko wtedy będzie mógł twierdzić, że decyzję o nabyciu podjął, działając w zaufaniu do urzędowej informacji o wielkości zadłużenia zbywcy lub braku zaległości, nawet wówczas, gdy organ podatkowy w momencie zbycia nie wiedział o istnieniu zaległości podatkowej, co w takiej sytuacji zwalnia go z odpowiedzialności za zaległości zbywcy.

Jeżeli przedsiębiorstwo lub zorganizowana jego część nabywana jest w postępowaniu egzekucyjnym oraz upadłościowym nabywca nie ponosi odpowiedzialności podatkowej za długi obciążające nabywane przedsiębiorstwo.